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国家开发银行


国家开发银行财务报告管理实施细则（试行）
国家开发银行
开行发[1999]533号



第一条 为完善和规范我行财务报告管理制度，根据《国家开发银行财务报告管理办法》（试行），制定本实施细则。
第二条 财务报告的内容包括会计报表、会计管理报表及分析说明：
（一）月报：资产负债表（总行报）、业务状况报告表、存款业务情况表、正常贷款情况表、逾期贷款情况表及报表分析说明。
（二）季报：资产负债表（总行报）、业务状况报告表、损益表、损益明细表、存款业务情况表、正常贷款情况表、逾期贷款情况表、利息情况表及报表分析说明。
（三）年报：年度会计报表内容以本行年度会计决算通知为准。
（四）其他会计报表及说明以总行财会局正式下发文件为准。
（五）按照国家开发银行会计制度规定，现金流量表暂缓报送。
第三条 财务报告按制度规定，每月末报送月报；每季末须同时报送月报、季报；年末须同时报送月、季、年报。
第四条 各种会计报表除按原币别编报外，还需编报外币折算美元表和外币折人民币表（不含人民币）及人民币并表（含人民币）。汇率使用总行资金局提供的报表日各外币对美元牌价、美元对人民币中间价。
第五条 会计报表按“金融企业会计制度”规定编制，各项金额填列以“元”为单位，“元”以下填至“分”。
第六条 会计报表编制方法：
（一）资产负债表：“期初数”栏，根据上期末资产负债表的“期末数”填制；“期末数”栏，根据总账科目期末余额和有关明细账户的数字填列。
（二）业务状况报告表：“期初余额”栏，按总账各科目上月（季）末余额编制；“本期发生额”栏，按总账科目本月（季）借、贷方累计发生额编制；“期末余额”栏按总账科目本月（季）末余额编制。
（三）损益表：“本期数”按总账损益类各科目季内发生额累计编制；“本年累计数”按总账损益类各科目季末余额编制。
（四）损益明细表：根据损益类科目各明细账户季末余额编制。
（五）存款业务情况表：根据科目“单位存款”、“单位定期存款”、“临时存款”本月（季）变动情况填制。
（六）正常贷款情况表：根据科目“基本建设贷款”、“基本建设软贷款”、“技术改造贷款”、“专项贷款”、“设备储备贷款”、“外汇借款转贷款”、“外汇债券转贷款”、“流动资金贷款”、“其他贷款”等本月（季）变动情况填制。
（七）逾期贷款情况表：根据科目“逾期贷款”本月（季）变动情况分“逾期一年以内”和“逾期一年以上”填制。
（八）利息变化情况表：根据科目“应收利息”、“催收利息”等本季变动情况填制。
第七条 各会计报表之间、表内各项目之间，凡有勾稽关系的数字应相互一致。任何单位、个人不得随意更改、增删财务报告编报的内容、格式。
第八条 各报送单位按期报送报表时，必须附有详细的报表情况文字说明及分析。
（一）月报需要说明事项：业务经营概况；资产负债结构变动情况；其他应收款、其他应付款包含内容及增减变化情况；债券发行及偿还情况；因会计政策变化影响资产负债经营成果变化的重大事项；资本金增减原因；各项目增减变化较大原因；其他有助于理解和分析报表需要说明的事项。
（二）季报需要说明事项：业务经营概况；资产负债结构变动情况；其他应收款、其他应付款包含内容及增减变化情况；债券发行及偿还情况；利润实现情况（权责制、实现制）；税金计提及缴纳情况；各项准备金计提及支付情况；财务计划和费用计划的执行情况；因会计政策变化影响资产负债经营成果变化的重大事项；资本金增减原因；各项目增减变化较大原因；其他有助于理解和分析报表需要说明的事项。
（三）年度决算需要说明事项按决算要求予以说明。
第九条 会计报表必须由专人复核，未经复核的会计报表不得上报。
第十条 财务报告的报送方式分：电子报送和文字报送。电子报送报表数据必须与书面报送报表数据一致。会计报表的文字说明及分析可以不与电子报表同时报送，但必须与书面报表一起报送。
第十一条 财务报告的报送时间：
（一）电子报送：业务状况报告表、损益表、损益明细表、存款业务情况表、正常贷款情况表、逾期贷款情况表、利息变动情况表的月（季）报于月（季）末2日内通过电子邮箱传输到总行财会局。邮址：ｃｋ02＠ｓｄｂｃ．ｃｎ．ｎｅｔ。
（二）文字报送：所有月（季）报必须于每月（季）末3日内上报总行财会局一份。
（三）年度财务报告的报送时间以本行年度会计决算通知为准。
第十二条 总行财会局负责汇总、分析全行会计报表，并在月、季末8日内向财政部、中国人民银行总行、国家税务总局提供资产负债表、损益表等财会信息。
第十三条 总行财会局负责于每月8日（每季10日）内将会计报表汇总分析结果报送行领导。
第十四条 总行财会局负责于每月8日（每季10日）内向行内有关业务部门提供资产负债表、损益表等财会信息。
第十五条 各编报单位每月5日（每季7日）内，向本单位领导及内部管理部门提供资产负债表、损益表、其他管理报表等财会信息。
第十六条 各编报单位根据当地管理部门要求，可定期对其报送资产负债表、损益表。除此之外，其他需要报送的会计报表必须事前报总行财会局批准后方可报出。
第十七条 各编报单位对外报送会计报表的表式及数字等，应与报送总行财会局的数据保持一致。
第十八条 在书面上报各种财务报表和报表情况文字说明时，一律按系统配置打印纸（A4）打印。需手工编制的会计管理报表同样使用A4纸打印。
第十九条 各编报单位报送的财务报告封面，应按照总行规定的格式填列（见附件一）。封面需由本单位负责人、会计主管、复核、制表人员签章，并加盖单位公章。
第二十条 各编报单位报送的财务报告应按文字说明、顺序依次编定页码，加具封面。每月报告按“报表情况文字说明”、“业务状况报告表”（并表、人民币、外币）、“存款情况表”（并表、人民币、外币）、“正常贷款情况表”（并表、人民币、外币）、“逾期贷款情况表”（并表、人民币、外币）顺序排列装订。每季报告按“报表情况文字说明”、“业务状况报告表”（并表、人民币、外币）、“损益表”（并表、人民币、外币）、“损益明细表”（并表、人民币、外币）“存款业务情况表”（并表、人民币、外币）、“正常贷款情况表”（并表、人民币、外币）、“逾期贷款情况表”（并表、人民币、外币）、“利息变化情况表”（并表、人民币、外币）顺序排列装订。
第二十一条 各编报单位已报出的财务报告如需调整，在财务报告报出后1日内及时与总行财会局联系，说明需修改事项。并尽快将更正后的财务报告以电子邮件和书面形式报送总行。
第二十二条 本细则由总行财会局负责解释、修订。
第二十三条 本细则如与以前规定相抵触，以本细则为准。
第二十四条 本细则自印发之日起实施。
附：国家开发银行财务报告考评办法（试行）（略）
附件：一、财务报告封面格式（略）
二、报表种类分工一览表（略）。


2000年1月6日
　　农作物种子经营，不仅涉及品种责任、种子责任、种子包装责任、种子标签责任和咨询服务责任等多种责任，而且还涉及品种选育者、品种推广者、种子生产者、种子生产商、种子销售商和咨询服务者等多种主体。按照常理，不同的责任应当分别由不同的主体承担，不应什么责任都由种子经营者承担。但是，在司法实践中，几乎所有与种子经营有关的责任都由种子经营者承担；特别是将品种责任与种子责任混为一谈。这是一个很值得研究的问题，但却很少有人研究。
　　品种是技术成果，属于农业科研人员智力创造的知识产品（又称智力产品）。法学界主流观点认为我国尚未将品种等知识产品纳入《产品质量法》规定的产品范围。品种责任较种子责任涉及的专业问题更加深奥，多数种子经营者和司法人员对品种质量问题与种子质量问题都不能区分。所以司法实践中都将品种责任按种子责任处理，造成大量错案。为了改变这种局面，正确处理种子使用纠纷，本文对品种责任予以简单论述 。
一、品种责任的界定。
品种是指经过人工选育或者发现并经过改良，形态特征和生物学特性一致，遗传性状相对稳定的植物群体。品种作为农业技术成果，如果向种子使用者推广，必须具有先进性和适用性（包括适应性和实用性）。判定先进性和适用性的标准是品种的丰产性、适应性、抗逆性和品质等农艺性状。先进性是指与现有品种相比，该品种具有突出的实质性特点和显著的进步；判定标准为品种的丰产性和优质性。适应性是指该品种对推广地区的自然环境和生产条件相适宜的性能；判定标准为品种的抗逆性和稳产性。实用性是指品种容易制种和加工处理，并且能够为种子使用者创造高收益；判定标准为品种对市场的符合性。具有先进性和适用性的品种能为种子使用者带来丰产和丰收，否则即为存在质量问题的品种。品种存在质量问题给种子使用者造成损失的，品种推广者应当承担的民事赔偿责任 ，就是本文所指的品种责任。
二、品种责任的构成。
品种是一种知识产品，与种子等物质产品一样，适用严格责任。
（一）品种要件。品种必须是客观化了的智力劳动成果，是随着商品种子的经营推广可为种子使用者使用的产品。
（二）推广要件。如果一种品种不是用于推广，或者还没有投入流通领域进行销售，种子使用者是通过非法或其他途径获得的，则自无适用品种责任的余地。
（三）缺陷要件：品种存在危及他人财产安全的不合理的危险；有品种试验或品种审定标准的，是指不符合该标准。
（四）时间要件。缺陷是在品种投入推广之前存在的；如果缺陷是在投入推广之后形成的，则自无品种推广者承担责任的余地。
（五）结果要件。推广的缺陷品种给种子使用者造成了损失。
三、品种责任的类型。
按照品种的推广过程，品种责任可以分为选育责任、试验责任、生产责任、经营责任、服务责任五种类型。
（一）选育责任
是指在品种选育过程中，因育种目标、育种材料、育种程序、试验方案等事项存在问题造成损失应当承担的赔偿责任。例如，推广应当审定而未经审定通过的品种造成损失的赔偿责任，就是育种程序责任。又如，推广转基因品种导致基因污染造成损失的赔偿责任，即为育种材料选配责任。再如，推广的高抗稻瘟病品种感染稻瘟病产生的赔偿责任，即为品种试验方案责任（未对已有病菌生理小种全部接种试验鉴定抗病性）。
（二）生产责任。
是指制种或繁育过程存在问题造成损失应当承担的责任。例如农业部公布的江西浮梁县利民种业公司经营假“优1402”水稻种子案，就是因为在提纯复壮过程中选择偏差和程序不到位致使恢复基因严重丢失引起杂交稻不结实造成减产的品种生产责任。司法实践中将该案按种子质量责任处理，追究种子经营者的销售伪劣种子罪并追究种子管理者的玩忽职守责任，案件性质认定错误。
（三）经营责任。
是指未遵守有关法律、法规的规定向种子使用者提供品种说明造成损失应当承担的责任。这类责任可分四种：一是标签标注品种说明主要性状与品种审定公告不一致造成损失的，承担品种特征特性不真实的责任；二是标签标注品种说明主要栽培措施与品种审定公告不一致造成损失的，承担栽培措施不配套的责任；三是标签标注品种说明适宜种植区域和生产条件与品种审定公告不一致造成损失的，承担使用条件不适应的责任；四是标签标注品种说明的内容没有试验验证依据造成损失的，承担依据缺陷的责任。
适当的品种说明，使种子使用者获得必要的品种知识避免不当使用品种造成损失，这是知情权的要求；告知种子使用者品种的优缺点，使种子使用者自主选择接受该品种承受其缺点还是放弃该品种避免其缺点，这是选择权的要求。
（四）服务责任。
是指未遵守有关法律、法规的规定向种子使用者提供品种有关咨询服务造成损失应当承担的责任。例如：送货上门迟延导致春播品种夏播、告诉农民抗虫棉不用治虫、指导农民将露地栽培品种保护地种植等咨询服务错误造成损失的赔偿责任。
四、产生品种责任的品种质量问题的表现形式。
实践中产生品种责任的品种质量问题，主要表现为真实性质量问题、准确性质量问题、完整性质量问题以及时效性质量问题四种情形。
（一）真实性质量问题。
是指品种说明的内容存在虚假、不真实等情形。《种子法》规定的以此种品种冒充他种品种和品种（包括品种名称、品种性状、栽培措施、使用条件）与标签标注的内容不符的假种子，就属于品种不真实。
（二）准确性质量问题。
真实性是对品种质的要求，准确性是对品种量的要求。例如，丰产性准确到平均单产、抗病性准确到具体病种、适应性准确到生态区域和生产条件等等。准确性有一个最低标准，就是主要农作物的品种说明内容应与审定公告一致，非主要农作物的品种说明内容应有试验验证的依据。准确性是一个相对的概念，法律不可能要求品种推广者穷尽所有的内容。准确性要求品种推广者提供的数据内容符合相关标准及其承诺的条款。
（三）完整性质量问题。
完整性要求提供的品种说明内容应当尽可能在真实、准确的基础上做到全面、明确。品种说明仅标注优点不标注缺点，虽然内容是真实、准确的，但缺乏完整性，因此还是存在质量问题。完整性同样也有一个最低标准，即主要农作物品种说明内容应与审定公告一致，非主要农作物品种说明内容应有试验验证的依据。完整性同样也是一个相对的概念，法律不可能要求品种推广者穷尽所有的内容。完整性也要求品种推广者提供的数据内容符合相关标准及其承诺的条款。
（四）时效性质量问题。
品种是一种智力成果，会随着时间的推移和条件的变化而出现老化现象。在一定时间限度内，品种会给用户带来巨大收益，如果过了期限，则可能会使用户利益受损，推广期所造成的这种质量问题就是时效性质量问题。因此，要求品种必须反映当时最新的育种水平，不得推广尚未稳定的、有不可克服缺点的、种性严重退化的、已公告停止推广的品种。
五、品种责任与相关产品责任的区别。
（一）品种责任和种子责任。
两者存在区别的根本原因在于品种在本质上是遗传信息，种子仅仅是遗传信息的载体。因种子引发的产品责任是由于种子本身缺陷导致的，而不是储存在种子之内的遗传信息造成的。
（二）品种责任和包装责任、标签责任。
种子包装袋的制作和种子标签的设计印刷固然有智力活动，但这些智力活动已经完全被吸收入品种之中。使用者对种子包装袋和种子标签的购买是基于品种的使用价值而不是种子包装袋和种子标签。相反，品种在本质上是遗传信息，遗传信息内容与种子包装袋和种子标签是相互独立的；虽然表面上两者有密切联系，但是这种联系的建立仅仅是为了方便种子使用者识别和使用之目的，而种子使用者购买品种不是因为遗传信息所依附的载体有使用价值，而是品种的遗传信息内容具有使用价值。
（三）品种责任和服务责任。
咨询服务侵权责任在实践中常见于种子经营者、种子管理者以及其他农业技术推广人员针对种子使用者的咨询提供的指导意见和建议。品种是以推广为目的而大批量生产的智力成果。虽然咨询服务的内容是智力信息，但它却是面向个人的，不具备“大量生产”这一品种属性，因而咨询服务不是品种责任所规制的具有社会危害性的对象。
六、品种责任的抗辩事由。
品种不同，特征特性也不完全相同，任何一个品种都有其自身的优点和缺点，具有不同的应用价值和适宜种植的区域。依据法律规定，品种推广者具有三项免责事由。
（一）品种尚未推广。
品种虽然具有某种质量问题，但如果选育者未将其推广，那么当然无须承担品种责任。推广是指通过试验、示范、培训、指导以及咨询服务等把品种普及应用于农业生产产前、产中、产后全过程的活动。
（二）品种投入推广时，引起损害的缺陷尚不存在。
病菌变异产生的新生理小种会使某些抗病品种感病，在此情况下，品种推广者只需证明品种在投入推广时尚不存在该新生理小种，不管后来这种感病造成的原因，品种推广者都不应当承担责任。法律之所以规定这种抗辩事由，是因为严格责任制下，通常是推定品种在投入推广时即存在缺陷，如果推广者不能通过反证证明该缺陷在品种投入推广时并不存在，则应承担赔偿责任。因此，推广者要免除责任，必须证明在品种投入推广时，引起损害的质量问题尚不存在。
（三）将品种投入推广时的科学技术水平尚不能发现缺陷存在。
虽然品种存在某类缺陷，但它反映了当时的最高技术和认识水平。如果品种投入推广时的科学技术知识使选育者无法发现缺陷，那么即使以后由于科技进步而证明品种存在缺陷，选育者也不承担对其已经投入推广的品种所致损害的责任。此免责理由的规定目的在于促进发明创造的积极性。
（四）种子使用者存在重大过错
从法的价值理念上讲，产品责任法的目的是平衡生产者与消费者的利益。如果在种子使用者存在重大过错的情况下仍然要求品种推广者来承担全部责任的话，是失公平的。种子使用者的下列行为可视为存在重大过错：其一，明知品种有缺陷而使用；其二，非正常使用、误用、滥用的；其三，擅自改变品种的主要栽培措施、使用条件的；其四，有其他故意或重大过失的行为。
七、品种责任的形式。